Inkomstenbelasting
Vanaf 1 januari 2020 is het tweeschijven belastingstelsel ingevoerd. De twee schijven zien er in 2024 als volgt uit:
- Schijf 1: inkomen tot €75.624 (in 2023 was dit nog €73.071)
- Schijf 2: inkomen meer dan €75.624
Het percentage inkomstenbelasting voor de eerste schijf stijgt iets in 2024 van 36,93% naar 36,97%. Het percentage voor de tweede schijf blijft gelijk, namelijk 49,50%
Hypotheekrenteaftrek
Vanaf 2020 wordt de hypotheekrenteaftrek voor mensen die met hun inkomen in de hoogste belastingschijf vallen (dit is wanneer je meer dan € 75.624 verdient) jaarlijks afgebouwd. In 2023 kon iemand met een inkomen uit de hoogste belastingschijf zijn hypotheekrente nog voor 40% aftrekken.
Vanaf 1 januari 2024 mag iedereen hetzelfde percentage aftrekken, ongeacht de hoogte van het inkomen. Je kunt de hypotheekrente tot maximaal 36,97% aftrekken van je belasting. Voor mensen die met hun inkomen in de laagste belastingschijf vallen verandert er verder niets aan de hypotheekrenteaftrek.
Eigenwoningforfait
De regering is in 2018 begonnen met het eigenwoningforfait gedeeltelijk te verlagen. In 2024 blijven de tarieven voor het eigenwoningforfait echter gelijk aan het jaar ervoor. In 2024 geldt een eigenwoningforfait voor woningen met een WOZ-waarde tot 1,2 miljoen van 0,35%. Voor woningen vanaf 1,2 miljoen geldt een percentage van 2,35%.
Als je een huis bezit wordt er een fictief deel bovenop je inkomen geteld, omdat jouw huis wordt gezien als vorm van inkomen. Dit heet het eigenwoningforfait en is altijd een percentage van de WOZ-waarde van de woning.
In de praktijk betekent dit dat je een groter deel van de hypotheekrente die je betaald in een jaar mag gaan aftrekken van je belasting, mits de WOZ-waarde gelijk blijft. Het eigenwoningforfait gaat namelijk van de hypotheekrente af en het restant bedrag mag je aftrekken. Hoe lager het eigenwoningforfait, hoe meer rente je kan aftrekken!
Wet Hillen wordt afgebouwd
Als je minder hypotheekrente betaalt dan de hoogte van het eigenwoningforfait, mocht voorheen het eigenwoningforfait op € 0,00 worden gesteld. Je kon in dit geval geen hypotheekrente aftrekken, echter hoefde je ook geen extra inkomstenbelasting te betalen over de waarde van de woning.
Deze regeling is de regering langzaamaan gaan afbouwen. Gedurende 30 jaar gaat de regering deze regeling terugdraaien. Dit betekent concreet na 30 jaar dat als je woning hypotheekvrij is, je wel belasting moet gaan betalen over de waarde van het eigenwoningforfait. In 2023 betaal je nog 16,67% van het eigenwoningforfait. Vanaf 2024 stijgt dit percentage naar 19,99%. In andere woorden gaat in 2024 de maximale aftrek dus 80,01% bedragen over het verschil tussen het eigenwoningforfait en de betaalde hypotheekrente.
Rekenvoorbeelden vermindering hypotheekrenteaftrek
Voorbeeld 1: Gijs en Hanna
Gijs en Hanna hebben in 2010 een woning gekocht en deze gefinancierd met een aflossingsvrije hypotheek van € 100.000 en een bankspaarhypotheek van € 100.000 tegen een rente van 2,5% (rentevast periode loopt nog tot 2030). De woning heeft een WOZ-waarde van € 350.000.
Alleen Gijs werkt momenteel en heeft een inkomen van € 50.000. Gijs valt in de eerste belastingschijf. De hypotheekrenteaftrek bedraagt in 2023 36,97%, wat hetzelfde blijft in 2024. Het eigenwoningforfait is gelijk gebleven, namelijk 0,35%
Het eigenwoningforfait blijft dit jaar gelijk en de hypotheekrenteaftrek wordt iets hoger, aangezien het percentage van de inkomstenbelasting ook iets omhoog is gegaan.
Gijs en Hanna gaan er in 2024 iets op achteruit. Dit heeft ermee te maken dat zij ook meer belasting betalen over hun inkomen.| 2023 | 2024 | |
| Inkomen | € 50.000 | € 50.000 |
| Eigenwoningforfait | € 1.225 | € 1.225 |
| Betaalde rente | € 5.000 | € 5.000 |
| Hypotheekrenteaftrek | € 1.349 | € 1.396 |
| Te betalen inkomstenbelasting* | € 17.071 | € 17.089 |
* Hierbij is alleen gerekend met hypotheekrenteaftrek en zijn andere aftrekposten of kortingen buiten beschouwing gelaten
Voorbeeld 2: Arjan en Femke
Arjan en Femke hebben in 2011 een woning gekocht. Zij hebben de woning gefinancierd met een aflossingsvrije hypotheek van € 300.000 en een bankspaarhypotheek van € 300.000 tegen een rente van 2,5% welke nog vast staat tot 2025. De WOZ-waarde van de woning is € 700.000
Femke heeft en jaarinkomen van € 90.000 waarmee ze in de tweede belastingschijf valt, Arjan heeft momenteel geen inkomen. Voor iedereen, ongeacht het inkomen geldt vanaf 2024 een gelijk percentage voor de hypotheekrenteaftrek, namelijk 36,97%. Het eigenwoningforfait blijft gelijk aan 0,35%.
Bovenstaande is verwerkt in onderstaande tabel. Arjan en Femke hebben in 2024 wel minder hypotheekrenteaftrek. Daarnaast valt een groter gedeelte van hun inkomen in schijf 1, waardoor ze minder inkomstenbelasting hoeven te betalen dan afgelopen jaar. Arjan en Femke gaan er in 2024 € 308 netto op vooruit.
| 2023 | 2024 | |
| Inkomen | € 90.000 | € 90.000 |
| Eigenwoningforfait | € 2450 | € 2450 |
| Betaalde rente | € 15.000 | € 15.000 |
| Percentage renteaftrek | 36,93% | 36,97% |
| Hypotheekrenteaftrek | € 4.635 | € 4.640 |
| Te betalen inkomstenbelasting* | € 31.038 | € 30.730 |
* Hierbij is alleen gerekend met hypotheekrenteaftrek en zijn andere aftrekposten of kortingen buiten beschouwing gelaten
Rekenvoorbeelden Wet Hillen afgebouwd
Voorbeeld 3: Een hypotheekvrij huis
Wouter en Nina hebben een woning met een WOZ-waarde van € 250.000. Zij hebben na 20 jaar hun hypotheek volledig afgelost. Wouter en Nina vallen nu onder Wet Hillen. Het hoogste inkomen bedraagt € 45.000.
Voor 2019 hoefde je het eigenwoningforfait, wanneer je geen hypotheek had, niet bij je inkomen op te tellen waardoor je geen belasting betaalde over het eigenwoningforfait. Vanaf 2019 is dit komen te vervallen. In 30 jaar tijd wordt dit ieder jaar met 3,33% opgevoerd. In 2023 hoefde je dus over 83,33% van het eigenwoningforfait geen belasting te betalen. In 2024 wordt dit 80,01%.
Bovenstaande is verwerkt in onderstaande tabel. Wouter en Nina gaan in 2024 €11 per jaar meer belasting betalen. Wouter en Nina gaan erop achteruit omdat het percentage van het eigenwoningforfait is verlaagd, aangezien de bijtelling is toegenomen. Er is echter nog geen rekening gehouden met het feit dat de WOZ-waarde stijgt gedurende de jaren.
| 2023 | 2024 | |
| Eigenwoningforfait | € 875 | € 875 |
| Bijtellingspercentage | 16,67% | 19,99% |
| Bijtelling belastbaar inkomen | € 146 | € 175 |
| Extra inkomstenbelasting* | € 54 | € 65 |
* Hierbij is alleen gerekend met hypotheekrenteaftrek en zijn andere aftrekposten of kortingen buiten beschouwing gelaten
Voorbeeld 4: Een huis met een relatief lage hypotheek
Joke en Martijn hebben een huis met een WOZ-waarde van € 750.000 met een aflossingsvrije hypotheek van € 50.000 waarvoor ze 3% per jaar betalen. De te betalen rente is lager dan het eigenwoningforfait en hierdoor kunnen zij geen hypotheekrente aftrekken. Het hoogste inkomen bedraagt € 80.000.
Door het afbouwen en uiteindelijk afschaffen van Wet Hillen, moeten Joke en Martijn uiteindelijk het verschil tussen het eigenwoningforfait en de betaalde hypotheekrente bij hun belastbaar inkomen optellen.
Bovenstaande is verwerkt in onderstaande tabel. Joke en Martijn gaan in 2024 € 18 per jaar meer belasting betalen. Ook in dit voorbeeld gaan Joke en Martijn erop achteruit omdat het bijtellingspercentage is verhoogd. Er is echter nog geen rekening gehouden met het feit dat de WOZ-waarde stijgt gedurende de jaren.
| 2023 | 2024 | |
| Betaalde rente | € 1.500 | € 1.500 |
| Eigenwoningforfait | € 2.625 | € 2.625 |
| Bijtellingspercentage | 16,67% | 19,99% |
| Bijtelling belastbaar inkomen | € 188 | € 225 |
| Extra inkomstenbelasting* | € 93 | € 111 |
* Hierbij is alleen gerekend met hypotheekrenteaftrek en zijn andere aftrekposten of kortingen buiten beschouwing gelaten
Wil jij persoonlijk financieel advies?
Zit je naar aanleiding van de nieuwe plannen in 2024 met een hoop vragen over jouw situatie als huizenbezitter? Plan dan een vrijblijvend gesprek met ons in wanneer het jou het beste uitkomt.